Hộ kinh doanh bỏ thuế khoán từ năm 2026 phải kê khai thuế thế nào?

Từ ngày 01/01/2026, hộ kinh doanh chính thức chấm dứt phương pháp thuế khoán và được miễn lệ phí môn bài theo Nghị quyết 198/2025/QH15. Bài viết hướng dẫn chi tiết thủ tục chuyển sang tự kê khai thuế, quy định hóa đơn điện tử từ máy tính tiền và sổ sách kế toán mới nhất.

Người duyệt: Ban Chuyên môn Veratax · Đăng 27/10/2026

Từ ngày 01/01/2026, hộ kinh doanh chấm dứt nộp thuế khoán theo khoản 6 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15 để chuyển sang tự kê khai, tự nộp thuế theo doanh thu thực tế. Người nộp thuế kê khai theo Mẫu 01/CNKD, lập hóa đơn điện tử, ghi sổ kế toán và được miễn lệ phí môn bài.

Quy định xóa bỏ thuế khoán và chấm dứt lệ phí môn bài từ ngày 01/01/2026 như thế nào?

Căn cứ khoản 6, khoản 7 Điều 10 Nghị quyết số 198/2025/QH15 của Quốc hội (thể chế hóa chủ trương tại Nghị quyết số 68-NQ/TW của Bộ Chính trị), từ ngày 01/01/2026, hơn 5 triệu hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên cả nước chính thức chấm dứt áp dụng phương pháp thuế khoán và không còn phải nộp lệ phí môn bài. Thay cho hình thức ấn định thuế trước đây, toàn bộ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chuyển sang cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm dựa trên doanh thu thực tế phát sinh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Chủ trương cải cách quản lý thuế theo Nghị quyết số 68-NQ/TW và Nghị quyết số 198/2025/QH15 là bước chuyển căn bản nhằm nâng cao tính minh bạch, công bằng và hiện đại hóa ngành Thuế trong bối cảnh chuyển đổi số. Cụ thể, khoản 6 và khoản 7 Điều 10 Nghị quyết số 198/2025/QH15 quy định:

6. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không áp dụng phương pháp khoán thuế từ ngày 01 tháng 01 năm 2026. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo pháp luật về quản lý thuế.

7. Chấm dứt việc thu, nộp lệ phí môn bài từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.

Song song với việc xóa bỏ thuế khoán và chấm dứt thu lệ phí môn bài, Nhà nước thực hiện nâng ngưỡng doanh thu không chịu thuế để bảo vệ nhóm hộ kinh doanh nhỏ, đồng thời bố trí ngân sách triển khai các giải pháp hỗ trợ miễn phí theo Điều 12 Nghị quyết số 198/2025/QH15. Dưới đây là bảng đối chiếu 4 thay đổi trọng tâm đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh từ thời điểm ngày 01/01/2026:

Hộ kinh doanh bỏ thuế khoán từ năm 2026 phải kê khai và nộp thuế ra sao?

Căn cứ khoản 4 Điều 3, Điều 5, Điều 11, điểm b khoản 3 và tiết b6 điểm b khoản 4 Điều 13 Thông tư số 40/2021/TT-BTC, cùng Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 và Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 (được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 09/2026/QH16), từ ngày 01/01/2026, hộ kinh doanh chấm dứt phương pháp khoán thuế để chuyển sang cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm theo doanh thu thực tế. Quy trình, hồ sơ và kỳ kê khai thuế được thực hiện như sau:

• Thủ tục chuyển đổi từ thuế khoán sang kê khai: Căn cứ khoản 4 Điều 3, điểm b khoản 3 và tiết b6 điểm b khoản 4 Điều 13 Thông tư số 40/2021/TT-BTC, hộ kinh doanh lập tờ khai điều chỉnh, bổ sung theo Mẫu số 01/CNKD (ban hành kèm Thông tư số 40/2021/TT-BTC), tích chọn mục "Hộ khoán chuyển đổi phương pháp tính thuế" và nộp chậm nhất vào ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu chuyển đổi phương pháp tính thuế qua Cổng Thuế điện tử (https://thuedientu.gdt.gov.vn) hoặc ứng dụng eTax Mobile.
• Hồ sơ khai thuế định kỳ: Gồm Tờ khai thuế Mẫu số 01/CNKD và Phụ lục Bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ Mẫu số 01-2/BK-HĐKD (theo điểm 8.2 Phụ lục I Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và Điều 11 Thông tư số 40/2021/TT-BTC), trong đó hệ thống thuế điện tử tự động tính toán và gợi ý doanh thu từ dữ liệu hóa đơn điện tử để hộ kinh doanh xác nhận.
• Hộ kinh doanh có doanh thu thực tế năm từ 500 triệu đồng trở xuống: Không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN (thay cho ngưỡng 100 triệu đồng/năm áp dụng đến hết ngày 31/12/2025); người kinh doanh tự xác định doanh thu và chỉ phải thông báo doanh thu thực tế với cơ quan thuế 01 lần/năm chậm nhất là ngày 31/01 của năm kế tiếp.
• Hộ kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: Kê khai và nộp thuế định kỳ theo tháng hoặc theo quý dựa trên doanh thu thực tế phát sinh; đối với hộ kinh doanh quy mô lớn có doanh thu từ 3 tỷ đồng/năm trở lên hoặc cá nhân vừa có hộ kinh doanh vừa có hoạt động cho thuê tài sản thì áp dụng theo quy định chi tiết tại Nghị định số 252/2026/NĐ-CP, Nghị định số 253/2026/NĐ-CP và Thông tư số 87/2026/TT-BTC (xác định nghĩa vụ thuế theo kết quả kinh doanh thực tế hoặc tỷ lệ phần trăm trên doanh thu theo từng ngành nghề).
• Hộ, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử: Sàn thương mại điện tử thực hiện khấu trừ và nộp thuế thay theo quy định từ tháng 7/2025 trở đi.

Quy định về hóa đơn điện tử từ máy tính tiền và sổ sách kế toán đối với hộ kê khai là gì?

Căn cứ khoản 7 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 70/2025/NĐ-CP), khoản 13 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP, Thông tư số 32/2025/TT-BTC, Thông tư số 88/2021/TT-BTC và Điều 12 Nghị quyết số 198/2025/QH15, khi chuyển sang áp dụng phương pháp kê khai, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh phải tuân thủ đầy đủ các điều kiện quản lý hóa đơn điện tử, chứng từ và sổ kế toán để ghi nhận chính xác doanh thu thực tế phát sinh.

• Bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền: Từ ngày 01/06/2025, theo quy định tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP và Thông tư số 32/2025/TT-BTC (văn bản thay thế Thông tư số 78/2021/TT-BTC), hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên hoạt động trong các lĩnh vực bán lẻ, ăn uống, nhà hàng, khách sạn, vận tải hành khách, dịch vụ vui chơi giải trí... bắt buộc phải đăng ký và xuất hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu với cơ quan thuế ngay tại điểm bán.
• Quyền ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử: Căn cứ khoản 7 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 70/2025/NĐ-CP), hộ kinh doanh được phép ủy nhiệm bằng văn bản cho bên thứ ba lập hóa đơn điện tử đối với hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ và phải thực hiện thông báo cho cơ quan thuế khi đăng ký sử dụng hóa đơn.
• Quy trình xử lý hóa đơn điện tử có sai sót: Khoản 13 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP đã bãi bỏ quy định hủy hóa đơn điện tử đã cấp mã khi có sai sót. Khi phát hiện hóa đơn điện tử đã lập có sai sót, hộ kinh doanh chỉ được lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế (kèm văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót nếu người mua là doanh nghiệp, tổ chức), hoặc gửi thông báo theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT trong trường hợp chỉ sai sót về tên, địa chỉ người mua.
• Chế độ sổ sách kế toán: Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực hiện lập chứng từ và ghi sổ kế toán theo dõi doanh thu, chi phí, dòng tiền theo hướng dẫn tại Thông tư số 88/2021/TT-BTC. Nhằm giảm gánh nặng thủ tục, hộ kinh doanh được sử dụng phần mềm kế toán – hóa đơn dùng chung và nhận hỗ trợ đào tạo miễn phí theo Điều 12 Nghị quyết số 198/2025/QH15.

Nhà nước bố trí kinh phí để cung cấp miễn phí các nền tảng số, phần mềm kế toán dùng chung cho doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh theo quy định của Chính phủ.

Hộ kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp từ năm 2026 được hưởng ưu đãi gì và cần lưu ý nghĩa vụ nào?

Căn cứ Điều 10 Nghị quyết số 198/2025/QH15 (được hướng dẫn tại Nghị định số 20/2026/NĐ-CP), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 và Luật Bảo hiểm xã hội số 41/2024/QH15, hộ kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp nhỏ và vừa từ năm 2026 được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong 03 năm đầu, hưởng thuế suất ưu đãi 15%–17% và hỗ trợ lãi suất 2%/năm, đồng thời cần lưu ý nghĩa vụ bảo hiểm xã hội (BHXH) bắt buộc. Trước đây, do nộp thuế khoán, nhiều hộ kinh doanh không duy trì sổ sách kế toán hay chứng từ hợp lệ. Khi bắt buộc chuyển sang phương pháp tự kê khai, hộ kinh doanh sẽ quen với việc lập hóa đơn, ghi sổ kế toán và quản trị tài chính bài bản, tạo tiền đề quan trọng để phát triển thành doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ nhằm tiếp cận các chính sách hỗ trợ kinh doanh.

• Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong 03 năm đầu: Hộ kinh doanh đăng ký thành lập doanh nghiệp nhỏ và vừa lần đầu được miễn thuế TNDN trong 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu theo Điều 10 Nghị quyết số 198/2025/QH15 và Nghị định số 20/2026/NĐ-CP (đồng thời Nhà nước đã chấm dứt thu, nộp lệ phí môn bài từ ngày 01/01/2026 theo khoản 7 Điều 10 Nghị quyết số 198/2025/QH15).
• Thuế suất thuế TNDN ưu đãi theo quy mô doanh thu: Sau thời gian miễn thuế, doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng được áp dụng thuế suất 15%; doanh thu năm từ trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng áp dụng thuế suất 17% (thấp hơn mức phổ thông 20%) theo Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15.
• Hỗ trợ lãi suất vay vốn 2%/năm: Cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân đều được Nhà nước hỗ trợ lãi suất 2%/năm khi vay vốn thực hiện các dự án xanh, tuần hoàn và áp dụng khung tiêu chuẩn môi trường, xã hội, quản trị (ESG) theo Nghị quyết số 198/2025/QH15.
• Nghĩa vụ tham gia Bảo hiểm xã hội (BHXH) bắt buộc: Từ ngày 01/07/2025, Chủ hộ kinh doanh của hộ kinh doanh có đăng ký kinh doanh thuộc đối tượng bắt buộc tham gia BHXH theo Luật Bảo hiểm xã hội số 41/2024/QH15.

Hộ kinh doanh cần làm gì để tuân thủ đúng quy định kê khai thuế năm 2026?

Căn cứ khoản 6 Điều 10 Nghị quyết số 198/2025/QH15, khoản 4 Điều 3 và Điều 13 Thông tư số 40/2021/TT-BTC cùng lộ trình tại Quyết định số 3389/QĐ-BTC và Quyết định số 3352/QĐ-CT, hộ kinh doanh cần chủ động chuẩn hóa mã số thuế, nộp tờ khai chuyển đổi phương pháp tính thuế, trang bị hóa đơn điện tử, thiết lập sổ sách kế toán và kê khai doanh thu theo đúng thời hạn. Để tuân thủ đúng quy định từ năm 2026, chủ hộ kinh doanh cần thực hiện ngay 04 bước sau đây:

• Bước 1 – Chuẩn hóa mã số thuế và tài khoản thuế điện tử: Chủ hộ kinh doanh kiểm tra việc đồng bộ mã số định danh công dân làm mã số thuế theo quy định tại Thông tư số 90/2026/TT-BTC, đồng thời cài đặt ứng dụng eTax Mobile hoặc kích hoạt tài khoản giao dịch trên Cổng Thuế điện tử (https://thuedientu.gdt.gov.vn) để thực hiện nghĩa vụ thuế trực tuyến.
• Bước 2 – Nộp tờ khai chuyển đổi phương pháp tính thuế (trong vòng 10 ngày): Căn cứ khoản 4 Điều 3, điểm b khoản 3 và tiết b6 điểm b khoản 4 Điều 13 Thông tư số 40/2021/TT-BTC, hộ kinh doanh chuyển từ phương pháp thuế khoán sang kê khai thực hiện nộp tờ khai Mẫu số 01/CNKD (trên tờ khai tích chọn mục "Hộ khoán chuyển đổi phương pháp tính thuế") chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu chuyển đổi phương pháp tính thuế.
• Bước 3 – Trang bị hóa đơn điện tử từ máy tính tiền và phần mềm kế toán: Hộ kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực bán lẻ, ăn uống, nhà hàng, khách sạn, vận tải hành khách, dịch vụ vui chơi giải trí... có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên phải đăng ký sử dụng ngay hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối dữ liệu với cơ quan thuế theo Nghị định số 70/2025/NĐ-CP. Cùng với đó, các hộ kinh doanh tiếp nhận phần mềm kế toán – hóa đơn dùng chung miễn phí và thiết lập sổ kế toán theo hướng dẫn tại Thông tư số 88/2021/TT-BTC.
• Bước 4 – Kê khai, thông báo doanh thu đúng hạn và minh bạch dòng tiền: Hộ kinh doanh có doanh thu thực tế từ 500 triệu đồng/năm trở xuống thực hiện thông báo doanh thu thực tế 01 lần/năm cho cơ quan thuế chậm nhất vào ngày 31/01 của năm kế tiếp. Hộ kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm thực hiện xác nhận tờ khai điện tử và nộp thuế theo tháng hoặc quý, đồng thời quản lý minh bạch tài khoản ngân hàng do cơ quan thuế đã kết nối dữ liệu dòng tiền để giám sát tuân thủ.

Trong quá trình chuyển đổi sang cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế, nếu cần hỗ trợ rà soát hồ sơ và lập tờ khai đúng hạn, chủ hộ kinh doanh có thể tham khảo dịch vụ kê khai thuế định kỳ của Veratax để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật hiện hành.

Căn cứ pháp lý

• 198/2025/QH15 – Nghị quyết của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân (hiệu lực Còn hiệu lực (ban hành và có hiệu lực từ ngày 17/05/2025)). Khoản 6, Khoản 7 Điều 10 quy định bỏ thuế khoán và chấm dứt lệ phí môn bài từ ngày 01/01/2026; Điều 12 quy định hỗ trợ miễn phí phần mềm kế toán dùng chung và tư vấn thuế
• 68-NQ/TW – Nghị quyết của Bộ Chính trị về phát triển kinh tế tư nhân (hiệu lực Còn hiệu lực (từ ngày 04/05/2025)). Chủ trương xóa bỏ hình thức thuế khoán đối với hộ kinh doanh chậm nhất trong năm 2026 và mở rộng thu thuế điện tử khởi tạo từ máy tính tiền
• 40/2021/TT-BTC – Thông tư của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (hiệu lực Còn hiệu lực (từ ngày 01/08/2021)). Quy định phương pháp kê khai, hồ sơ khai thuế Mẫu số 01/CNKD và thủ tục chuyển đổi từ thuế khoán sang kê khai (các quy định về phương pháp khoán đã hết hiệu lực từ 01/01/2026)
• 88/2021/TT-BTC – Thông tư của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán cho các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (hiệu lực Còn hiệu lực (từ ngày 01/01/2022)). Hướng dẫn chứng từ kế toán và sổ kế toán đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai
• 70/2025/NĐ-CP – Nghị định của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ (hiệu lực Còn hiệu lực (từ ngày 01/06/2025)). Quy định hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền đối với hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên, ủy nhiệm lập hóa đơn và quy trình xử lý hóa đơn sai sót
• 32/2025/TT-BTC – Thông tư của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Nghị định số 70/2025/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ (hiệu lực Còn hiệu lực (từ ngày 01/06/2025)). Thay thế Thông tư số 78/2021/TT-BTC về hóa đơn điện tử
• 108/2025/QH15 – Luật Quản lý thuế (hiệu lực Còn hiệu lực). Cùng Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 (sửa đổi bởi Luật số 09/2026/QH16), Nghị định 252/2026/NĐ-CP, Nghị định 253/2026/NĐ-CP, Thông tư 87/2026/TT-BTC và Thông tư 90/2026/TT-BTC quy định quản lý thuế, kê khai thuế đối với hộ kinh doanh từ năm 2026

Câu hỏi thường gặp

Từ năm 2026, hộ kinh doanh còn phải nộp thuế khoán và lệ phí môn bài không?

Không. Theo khoản 6 và khoản 7 Điều 10 Nghị quyết số 198/2025/QH15, từ ngày 01/01/2026, Nhà nước chính thức chấm dứt áp dụng phương pháp khoán thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và chấm dứt việc thu, nộp lệ phí môn bài.

Hộ kinh doanh có doanh thu bao nhiêu thì không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN từ năm 2026?

Từ năm 2026, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu thực tế trong năm từ 500 triệu đồng trở xuống thuộc ngưỡng không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN (thay cho mức 100 triệu đồng/năm áp dụng đến hết năm 2025). Nhóm hộ này chỉ cần thông báo doanh thu thực tế với cơ quan thuế 01 lần/năm chậm nhất vào ngày 31/01 của năm kế tiếp.

Hộ kinh doanh nào bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền?

Theo Nghị định số 70/2025/NĐ-CP và Thông tư số 32/2025/TT-BTC (có hiệu lực từ ngày 01/06/2025), hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên hoạt động trong lĩnh vực bán lẻ, ăn uống, nhà hàng, khách sạn, vận tải hành khách, dịch vụ vui chơi giải trí... bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.

Khi lập hóa đơn điện tử bị sai sót, hộ kinh doanh có được hủy hóa đơn không?

Không. Khoản 13 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP đã bãi bỏ quy định hủy hóa đơn điện tử đã cấp mã khi có sai sót; hộ kinh doanh chỉ thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế, hoặc gửi thông báo theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT nếu chỉ sai tên, địa chỉ người mua.

Hộ kinh doanh dùng phần mềm kế toán nào khi chuyển sang phương pháp kê khai từ năm 2026?

Hộ kinh doanh thực hiện ghi sổ kế toán theo hướng dẫn tại Thông tư số 88/2021/TT-BTC. Theo Điều 12 Nghị quyết số 198/2025/QH15, Nhà nước bố trí kinh phí để cung cấp miễn phí các nền tảng số, phần mềm kế toán – hóa đơn dùng chung cũng như đào tạo, tư vấn kế toán, thuế miễn phí cho hộ kinh doanh.

Nguồn văn bản chính thống tham khảo

• Nghị quyết 198/2025/QH15: Chính sách hỗ trợ tài chính, tín dụng, thuế, phí, lệ phí, ưu đãi lựa chọn nhà thầu cho kinh tế tư nhân
• Nghị quyết 198/2025/QH15: Hỗ trợ khoa học, công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số và đào tạo nhân lực
• Xóa thuế khoán: Hộ kinh doanh bước vào kỷ nguyên minh bạch

Cần tư vấn trường hợp cụ thể của doanh nghiệp? Gọi Veratax 0865 394 946.